LEGAL ADVICE
Арендодатели-нерезиденты переходят на уплату корпоративного налога Налоговая служба (HMRC) опубликовала изменения, согласно которым компании - арендодатели, не являющиеся резидентами Великобритании, впервые должны будут платить корпоративный налог на прибыль вместо подоходного налога в отношении доходов, полученных в результате сдачи в аренду недвижимости в Великобритании начиная с 6 апреля 2020 года. До 6 апреля 2020 года компании-нерезиденты Великобритании, сдающие в аренду недвижимость в Великобритании, подлежали обложению подоходным налогом по ставке 20% от суммы налогооблагаемых доходов и обязаны были подавать налоговую декларацию на бумажном носителе по форме SA700 не позднее 31 января года, следующего за отчетным. С 6 апреля 2020 года такие компании будут облагаться корпоративным налогом на прибыль и должны будут подавать налоговую декларацию для корпораций по форме CT600. Хотя ставка корпоративного налога составляет 19%, что на 1% ниже, это изменение также означает, что правила корпоративного налогообложения, с потенциально неблагоприятными последствиями для некоторых предприятий, такими как кредитные отношения и ограничение переносимых убытков, теперь будут применяться к компаниям-нерезидентам, владеющим недвижимостью. В разъяснениях HMRC, указано, что при расчете чистой налогооблагаемой прибыли или убытка от сдачи в аренду недвижимости, проценты и другие финансовые затраты больше не будут вычитаться как расходы на недвижимость, вместо этого финансовые затраты будут рассматриваться в соответствии с более сложными правилами учета кредитных отношений. Кроме того, корпоративные арендодатели-нерезиденты должны будут учитывать положения, ограничивающие возможность вычета процентов и других финансовых затрат для групп компаний, известные как Corporate Interest Restriction - CIR. Переходные правила применяются к периодам, начиная с 6 апреля 2020 года, а к компаниям, которые реализовали свою недвижимость, с 2019/20 налогового года. Компании, подпадающие в сферу действия данных изменений, будут автоматически зарегистрированы для уплаты корпоративного налога на прибыль, и им будет присвоен налоговый номер (UTR). При этом, компаниям-нерезидентам не нужно регистрироваться в Регистрационной палате, если у них нет постоянного представительства в Великобритании. В отличие от подоходного налога, где налогооблагаемая прибыль рассчитывается по налоговому году (то есть за период с 6 апреля по 5 апреля), налог на прибыль рассчитывается по бухгалтерскому периоду. Первая подача налоговой декларации в соответствии с принципами корпоративного налогообложения будет производиться за период с 6 апреля 2020 года до даты на которую компания готовит свою годовую бухгалтерскую отчетность, поэтому компаниям необходимо заранее уведомить HMRC о правильной дате окончания своего бухгалтерского периода, чтобы избежать штрафов за несвоевременную подачу налоговых деклараций. Существенное отличие между отчетностью по подоходному налогу и корпоративному налогу на прибыль заключается в том, что согласно последнему, налоговые декларации должны подаваться в  электронном виде не позднее, чем через 12 месяцев после окончания отчетного бухгалтерского периода. Причитающийся к уплате корпоративный налог обычно уплачивается в течение 9 месяцев и одного дня после окончания отчетного периода. Отчетность направляемая в HMRC должна включать: Налоговую декларацию по форме CT600, включая самостоятельный расчет подлежащего уплате корпоративного налога на прибыль и соответствующие страницы дополнительных отчетов Копию бухгалтерской отчетности в электронном формате iXBRL, подготовленную в соответствии с UK GAAP, UK IRFS / FRS или местными стандартами бухгалтерского учета страны регистрации компании-нерезидента (обязательно преобразованными в стандарты Великобритании для целей налоговой декларации). Это заметное изменение по сравнению с прошлыми периодами до апреля 2020 года, когда не требовалось никаких бухгалтерских отчетов, сопровождающих подачу налоговой декларации компании-нерезидента. Какие шаги необходимо предпринять? Эти изменения означают, что у владельцев, инвесторов и управляющих фондами, которые ранее самостоятельно подавали налоговые декларации SA700, вероятно, возникнут вопросы, особенно в отношении учета процентов и использования перенесенных убытков и им потребуется помощь специалиста для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности. Очень важно заранее обратиться за консультацией, так как за несоблюдение новых требований или несвоевременную подачу деклараций по налогу на прибыль будут применяться существенные штрафные санкции и пени. Наша команда профессионалов имеет значительный опыт в этих областях и будет рада помочь во внедрении необходимых изменений и в подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности, а также окажет Вам любую юридическую и налоговую поддержку, которая может потребоваться для Вас и Вашего бизнеса.
HOME HOME
© RussianUK. Alll rights reserved Tel: 0208 445 6465