LEGAL ADVICE
Арендодатели-нерезиденты
переходят на уплату
корпоративного налога
Налоговая служба (HMRC) опубликовала изменения,
согласно которым компании - арендодатели, не
являющиеся резидентами Великобритании, впервые
должны будут платить корпоративный налог на
прибыль вместо подоходного налога в отношении
доходов, полученных в результате сдачи в аренду
недвижимости в Великобритании начиная с 6 апреля
2020 года.
До 6 апреля 2020 года компании-нерезиденты Великобритании, сдающие в аренду недвижимость в
Великобритании, подлежали обложению подоходным налогом по ставке 20% от суммы
налогооблагаемых доходов и обязаны были подавать налоговую декларацию на бумажном носителе
по форме SA700 не позднее 31 января года, следующего за отчетным.
С 6 апреля 2020 года такие компании будут облагаться корпоративным налогом на прибыль и должны
будут подавать налоговую декларацию для корпораций по форме CT600. Хотя ставка корпоративного
налога составляет 19%, что на 1% ниже, это изменение также означает, что правила корпоративного
налогообложения, с потенциально неблагоприятными последствиями для некоторых предприятий,
такими как кредитные отношения и ограничение переносимых убытков, теперь будут применяться к
компаниям-нерезидентам, владеющим недвижимостью.
В разъяснениях HMRC, указано, что при расчете чистой налогооблагаемой прибыли или убытка от
сдачи в аренду недвижимости, проценты и другие финансовые затраты больше не будут вычитаться
как расходы на недвижимость, вместо этого финансовые затраты будут рассматриваться в
соответствии с более сложными правилами учета кредитных отношений.
Кроме того, корпоративные арендодатели-нерезиденты должны будут учитывать положения,
ограничивающие возможность вычета процентов и других финансовых затрат для групп компаний,
известные как Corporate Interest Restriction - CIR.
Переходные правила применяются к периодам, начиная с 6 апреля 2020 года, а к компаниям, которые
реализовали свою недвижимость, с 2019/20 налогового года.
Компании, подпадающие в сферу действия данных изменений, будут автоматически
зарегистрированы для уплаты корпоративного налога на прибыль, и им будет присвоен налоговый
номер (UTR). При этом, компаниям-нерезидентам не нужно регистрироваться в Регистрационной
палате, если у них нет постоянного представительства в Великобритании.
В отличие от подоходного налога, где налогооблагаемая прибыль рассчитывается по налоговому году
(то есть за период с 6 апреля по 5 апреля), налог на прибыль рассчитывается по бухгалтерскому
периоду. Первая подача налоговой декларации в соответствии с принципами корпоративного
налогообложения будет производиться за период с 6 апреля 2020 года до даты на которую компания
готовит свою годовую бухгалтерскую отчетность, поэтому компаниям необходимо заранее уведомить
HMRC о правильной дате окончания своего бухгалтерского периода, чтобы избежать штрафов за
несвоевременную подачу налоговых деклараций.
Существенное отличие между отчетностью по подоходному налогу и корпоративному налогу на
прибыль заключается в том, что согласно последнему, налоговые декларации должны подаваться в
электронном виде не позднее, чем через 12 месяцев после окончания отчетного бухгалтерского
периода. Причитающийся к уплате корпоративный налог обычно уплачивается в течение 9 месяцев и
одного дня после окончания отчетного периода.
Отчетность направляемая в HMRC должна включать:
•
Налоговую декларацию по форме CT600, включая самостоятельный расчет подлежащего
уплате корпоративного налога на прибыль и соответствующие страницы дополнительных отчетов
•
Копию бухгалтерской отчетности в электронном формате iXBRL, подготовленную в
соответствии с UK GAAP, UK IRFS / FRS или местными стандартами бухгалтерского учета страны
регистрации компании-нерезидента (обязательно преобразованными в стандарты Великобритании
для целей налоговой декларации).
Это заметное изменение по сравнению с прошлыми периодами до апреля 2020 года, когда не
требовалось никаких бухгалтерских отчетов, сопровождающих подачу налоговой декларации
компании-нерезидента.
Какие шаги необходимо предпринять?
Эти изменения означают, что у владельцев, инвесторов и управляющих фондами, которые ранее
самостоятельно подавали налоговые декларации SA700, вероятно, возникнут вопросы, особенно в
отношении учета процентов и использования перенесенных убытков и им потребуется помощь
специалиста для подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности.
Очень важно заранее обратиться за консультацией, так как за несоблюдение новых требований или
несвоевременную подачу деклараций по налогу на прибыль будут применяться существенные
штрафные санкции и пени.
Наша команда профессионалов имеет значительный опыт в этих областях и будет рада помочь во
внедрении необходимых изменений и в подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности, а также
окажет Вам любую юридическую и налоговую поддержку, которая может потребоваться для Вас и
Вашего бизнеса.
© RussianUK. Alll rights reserved
